머큐리꿈

일선 자영업자에 비해 유리지갑인 근로자들이 유일하게 세금을 줄일 수 있는 것이 바로 연말정산이다. 연말정산의 핵심은 종합소득공제를 통해 근로소득금액을 최대한 낮추는데 있다 그러므로 올해 개정된 사항을 꼼꼼히 점검할 필요가 있다.

1. 인적공제
(1) 기본공제 -> 1인당 150만 원씩 공제(개정)
대상 : 본인, 배우자, 직계존비속과 형제자매 등
조건 : 연간 소득금액 100만원 이하 이며, 20세이하 또는 60세이상(개정)
[주의사항] 모친의 경우 55세 이상에서 60세 이상으로 개정                   
(2) 추가공제

구분	공제 요건	1인당 공제액
경로우대자공제	기본공제대상자 + 70세 이상(개정) [주의사항]  65세 이상 폐지, 금액축소	100만원
장애인공제	기본공제대상자 + 장애인	200만원
자녀양육공제	기본공제대상자 + 6세이하 직계비속, 입양자, 위탁아동	100만원
부녀자공제	배우자 없는 여성가장으로 부양가족 有 또는 배우자 있는 여성	50만원
출산입양공제(개정)	올해 출생한 직계비속, 입양신고자	200만원

(3) 다자녀추가공제

구분	공제액
기본공제대상자인 자녀 2인	50만원
2인을 초과시	1인 초과 시마다 100만원

2. 특별공제 – 항목별공제 와 표준공제 100만원 중 큰 금액 공제

구분	대상	범위
보험료공제	근로자부담분 4대보험	국민,건강,고용보험료
	기본공제대상자가 피보험자인 보장성보험	생명보험, 상해/손해보험 등
	기본공제대상자인 장애인을 피보험자, 수익자
의료비공제	본인, 65세 이상인 자, 장애인을 위하여 지급한 의료비 (연령과 소득금액무관)	미용,성형수술비, 건강증진의약품(올해까지)
	상기 이외의 기본대상자 의료비 (공제한도 700만원)
교육비공제	본인(전액, 대학원, 직업훈련비 가능), 직계비속, 입양자(한도내), 장애인특수교육비(전액)	대학교(900만원) 취학전,초중고(300만원) 교복구입비(50만원추가)
주택자금공제	주택마련저축, 주택임차자금 원리금상환액, 장기주택저당차입금이자상환액(상환기간 30 년 이상 한도 1,500만원)	주택마련저축, 청약저축 등

* 기타 : 기부금공제(기존),  혼인/장례/이사비공제 폐지

3. 기타공제
신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제 -> 한도변경, 의료비공제를 받은 금액도 중복공제 가능
지금까지 기본적인 공제내역을 중심으로 살펴보았으며, 위의 내용을 참고하여 연말정산을 위한 중간점검의 시간을 가져보기를 권해본다.

제부도를 갔다가 좀전에 도착을 했네요.

대부도는 몇번 갔으나 제부도는 처음이예요. 물시간도 있고 해서 못갔는데 오늘 가봤습니다. 물때시간에 길이
열려서 도착하며 기다리지 않고 들어갔죠. 이번 주말은 차가 거의 계속 들어갈수가 있더군요.
일요일인 내일, 월요일 계속 길이 열려있다고 합니다.

시간되시는 사람들은 바람도 쏘일겸 갔다오세요...  일찍 행동하면 차도 안막히네요...

있다가 사진찍은것들도 올릴께요..

조개는 적지만 그래도 잘 찾으면 많이 나오네요..

차도 별로 없고. 길이 훤하게 뚫렸네요..
공영주차장도 넓직하네요. 여러군데가 있으니 마음놓고 차를가지고 가도 되겠네요.
돌과 굴들 투성이네요.
조개를 캘수있는 땅이 별로 안되보이는데요.. 그래도 사이사이 많습니다.

우리 아들들과 엄마의 한컷! 오랫만에 야외에서 놀면서 찍었습니다.
약 2시간에 걸쳐 저정도의 조개를 찾았습니다. 한 30분정도는 사실 조개를 어디서 찾아야 할지도 모르고,,,
좀 헤맸습니다.

그래도 바닷가에 왔으니 바지락칼국수를 먹었습니다.
맛있네요. 그런데 이게다 국산 바지락일까 하는 의구심을 갖게 되네요...

아무튼 가서 조개도 캐고 굴도 따먹고... 바람도 쐬고, 해수욕도 즐기고 좋았습니다.

* 유능한 팀장은 행동부터 다르다 - 7가지 특별한 행동 습관
 
1.가끔씩 종적을 감춘다
2.이야기를 들려준다
3.성공을 축하해준다
4.마음으로 접촉한다
5.화장실을 청소하고 카트를 밀고 고객을 응대한다
6.팀원들을 감화시킨다
7.편지를 쓰고 전화를 하고 기념일을 기억한다
 
* 직원들은 이런 상사에 끌린다 - 5가지 끌리는 모습
 
1.때로는 입이 가벼운 상사가 된다
2.자주 행복한 표정을 짓는다
3.가끔 불만을 드러낸다
4.매일매일 새로운 동기부여 요인을 찾아낸다
5.일상의 업무에서 벗어나 긴장을 풀고 생각하고 검토하고 재충전하는 시간을 갖는다
 
(7p, 9p)
 
 
데이비드 프리맨틀 지음, 조자현 옮김 '이런 팀장 1명이 회사를 먹여 살린다 - 팀장과 CEO의 리더십 실천 노트' 중에서 (예인(플루토북))
 
좋은 리더 한 명이 조직을 성공으로 이끕니다. 그 리더는 과장이나 팀장일 수도 있고, 임원이나 CEO일 수도 있겠지요.
 
좋은 리더는 자신의 원칙과 우선순위를 갖고 있고, 그래서 행동부터 다르며, 성과도 높습니다. 항상 직원들과 함께 성장하려 하며, 그런 리더에게 직원들은 끌리게되어 있지요. 바로 회사가 원하는 리더, 팀장의 모습입니다.
 
저자는 "유능한 팀장은 행동부터 다르다"며, 리더의 7가지 특별한 행동 습관을 제시합니다. 유능한 팀장은 가끔씩 종적을 감추고, 팀원들에게 이야기를 들려주며, 성공을 축하해주고, 마음으로 팀원들과 접촉합니다. 또 화장실을 청소하고 카트를 밀고 고객을 응대하며, 팀원들을 감화시키고, 편지를 쓰고 전화를 하고 기념일을 기억합니다.

.....

저는 가끔식 종적을 감춘다.  이부분이 눈에 띄는군요.
어떤 이유에서일까?... 흠...

주택과 관련된 세금 혜택, 이를 잘 활용하자.
현행 소득세법 및 조세특례제한법에서는 주택과 관련한 세금 혜택을 받을 수 있는 조항을 두고 있으므로 이를 잘 알아두면 몰라서 더 내는 세금 때문에 며칠동안 밤잠 설치는 일은 없을 것이다. 

화수분씨를 통해 알아보는 주택관련 소득공제

[사례1] 화수분씨가 무주택자이면서 세대주이고 또한 근로소득이 있는 거주자로서 주택마련을 위한 특정한 저축에 가입하였다면, 국민주택규모이하의 주택을 임차하기 위하여 금융기관으로부터 대출을 받았을 경우 그 대출 원리금 상환액의 40%에 해당하는 금액을 소득금액에서 공제해 준다. 단, 주의해야 할 사항은 입주 전후 3월 이내에 대출을 받아야 하며 그 대출금은 금융기관에서 임대인의 계좌로 직접 입금이 되어야 한다.

[사례2] 화수분씨가 무주택자이면서 세대주이고 근로소득이 있는 거주자로서 기준시가가 3억 이하인 국민주택규모의 주택을 취득하기 위하여 당해 주택에 저당권을 설정하고 장기 대출을 받았을 경우 그 대출금에 대한 이자 전액을 소득금액에서 공제받을 수 있다. 단, 대출기간은 최소 15년 이상이어야 하며, 등기일로부터 3월 이내에 대출을 받아야 하고,채무자는 그 주택의 소유자와 일치하여야 함에 주의를 하셔야 한다.

[사례3] 화수분씨가 무주택자(또는 기준시가 3억 이하인 국민주택규모이하 주택 1채만 소유)이면서 세대주이고 근로소득이 있는 거주자로서 주택마련을 위한 저축 등에 가입하고 불입하였을 경우 그 불입한 금액의 40%를 소득금액에서 공제받는다.

한편, 위 사례의 경우 무조건 다 공제해 주는 것은 아니고 한도가 정해져 있다. 즉, 사례1과 3을 합한 공제액은 연 300만원을 초과할 수가 없으며, 사례1과 2,3을 합한 공제액은 연 1천만원을 초과할 수 없으므로 주의해야 한다. 다만, 사례 2의 장기주택저당차입금의 상환기간이 30년을 넘을 경우에는 사례 1,2,3의 합계액을 연1,500만원까지 소득공제받을 수 있다.

이상 주택과 관련한 혜택 중에서 특히 근로소득자가 주택마련을 위한 차입이나 저축에 대한 혜택을 간략하게 세무사는 상담을 해주었다. 그러나 아직까지는 계획인것이고 사실 거래에 있어서의 주의사항들을 다 상담을 할 수 없음을 지적한 세무사는 상기 상담 내용을 주의해서 이행하고 실제 거래시 필히 다시 한번 찾아와 상담을 받을 것을 당부했다.

오늘 예병일의 경제노트에 내가 생각해오던 내용이 나와서 내 눈길을 끄네요.

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최악의 리더는 팀원들에게 매일 얕은 물에서 발차기만 하도록 놔두는 사람이다. 물론 처음 얼마 동안은 재미있을 수 있다. 그러나 결국은 싫증을 내게 된다.
그러는 동안 경쟁사 직원들은 깊은 바다에서 수영하는 법을 익혀 멀리까지 헤엄쳐 갈 수 있는 실력을 갖추게 될 것이다. (159p)

데이비드 프리맨틀 지음, 조자현 옮김 '이런 팀장 1명이 회사를 먹여 살린다 - 팀장과 CEO의 리더십 실천 노트' 중에서 (예인(플루토북))

팀원들을 편하게 해주는 리더와 힘들게 해주는 리더... 어느 쪽이 바람직한 것인지 고민하는 리더가 많습니다. 물론 이 고민은 '일'에 관한 것입니다. 인간적으로, 감정적으로 불필요하게 팀원을 힘들고 불편하게 하는 것은 당연히 좋은 리더의 모습은 아니지요.    "Drop people in the deep end."   업무와 관련해서 좋은 팀장, 경영자는 직원들을 '한계상황'으로 내모는 사람이라고 저자는 말합니다. 공감이 가는 주장입니다. 비록 당장은 힘들겠지만, 그 방법이 팀원의 생존 가능성을 높여주고 성장시킬 수 있기 때문입니다.   최악의 리더는 팀원들에게 매일 얕은 물에서 발차기만 하도록 놔두는 사람이라고 저자는 강조합니다. 처음에야 편하고 재미있겠지만, 얕은 물에만 있어서는 수영 실력이 늘지 않습니다. 물속에도 빠져보고 물도 먹어가면서 수영실력은 느는 것입니다.   반대로 최고의 팀 리더는 팀원들을 일부러 깊은 물속에 빠뜨리곤 합니다. 안전하고 편하다고 얕은 물에만 놓아두지 않습니다. 직원들은 당장이야 어려움을 겪겠지만, 그 경험을 통해 실력을 쌓고 자신감도 키울 수 있습니다.   물론 리더가 모든 직원들을 한계상황으로 내몰 수는 없습니다. 아무리 리더가 생존력을 기를 수 있는 '기회'를 제공하려해도 피하는 사람들은 있기 마련입니다. 그들은 깊은 물에 들어가는 것이 위험하다고 생각하고, 안전한 길만 택합니다. 하지만 그 길이 장기적으로 자신을 '진정한 위험'으로 몰고 가고 있다는 것을 알지 못합니다.   "물론 깊은 물속에는 수많은 위험이 도사리고 있다. 그러나 제대로 배우고 싶다면 자신의 한계를 끌어올리기 위해 그런 정도의 위험은 감수해야 한다. 위험이 적으면 경험이나 교훈도 적고 자연히 업무 의욕도 떨어진다. 팀원들은 점점 자기 안에 스스로를 가두게 되고 시간이 갈수록 그런 태도는 굳어지고 만다."   - 고객과의 중요한 협상을 지휘하게 한다. - 중요한 행사의 준비 책임을 맡긴다. - (일반적으로 팀 리더나 참석하는) 이사회에 참석하게 한다. - 3개월간 해외 출장을 나가는 팀장의 업무를 대신하게 한다. - 무작위로 뽑아 3개월간 최고경영자의 개인 비서 업무를 맡긴다...   저자가 예로 든 리더가 팀원들에게 맡길 수 있는 어려운 임무들입니다.   예전에 한번 소개해드렸던 '생존력'의 저자 조용상 전 삼성투신운용 사장은 이렇게 말했습니다. "강한 리더 밑에서 고생하면서 일을 해 온 사람은 당장은 힘들지만 업적도 올리고 본인도 승진을 할 수 있고, 더욱이 모시던 상사가 잘 되어 윗자리로 가 있으니 그것이 그의 인맥이 되어 큰 힘을 준다."   최악의 리더는 팀원들에게 매일 얕은 물에서 발차기만 하도록 놔두는 사람이고, 최고의 팀 리더는 팀원들을 적절하게 일부러 깊은 물속에 빠뜨리곤 하는 사람입니다.   팀장이나 경영자라면, 자신이 직원들을 얕은 물가에서 편하게만 지내게하고 있는지, 아니면 적절히 깊은 물속에 빠뜨리면서 실력을 쌓게 하고 있는지 점검해봐야겠습니다.

자본적 투자(capital gain) 와 임대수익(income gain) 동시 노리는 게 유리

몇해전 모 경제지에서 '10년 후 한국 부동산시장은 어떻게 될까'라는 주제로 설문조사를 했다.

결론부터 말하자면 응답자 중 무려 66.8%가 10년 후 부동산가격은 상승할 것이라고 전망했다. 일반인들의 부동산 가격상승에 대한 기대감이 그만큼 크다는 말이다.

10년 후 주택시장은 양극화가 심화되면서 부익부 빈익빈 현상이 가속화될 것이라는 의견도 많이 있었다.

또 임대주택이 늘어남에도 불구하고 대부분의 도심은 주택난이 심화되어 사회문제로까지 확대될 것이며, 판교 및 용인권은 서울 강남과 용산의 초고층 주상복합단지와 더불어 최고급 주거단지로 탈바꿈할 것으로 전망했다.

부동산 전문가들 대부분도 10년 후에는 인구증가율은 둔화되겠지만, 가구수가 증가하고 주택이 고급화·대형화되는 추세로 인해 부동산가격이 완만한 상승세를 보일 것이라고 내다봤다.

상가가시장은 대규모 택지지구의 대형상가나 대기업 슈퍼체인,최첨단 디지털플라자가 출현하면서 중소규모의 영세상가는 힘을 잃을 것으로 전망했다. 반면 토지시장은 레저관광지 주변과 중소도시 주변의 농지·임야가 투자 관심지역으로 몰리면서 가격급등 현상을 보일 것이라는 견해가 지배적이었다.

필자의 견해로는 10년후가 되면 경제적 능력을 상실한 베이붐 세대들의 잇단 부동산 처분으로 일부 입지조건 좋은 곳의 환금성이 좋은 부동산을 제외하고는 인기를 끌지 못할 것이다. 따라서 독자들은 지금까지의 공격적인 부동산 투자에서 벗어나 10년후에도 인기를 끌만한 상품위주로 투자 포커스를 좁혀나가야 한다. 10년후를 내다보는 부동산 투자는 시세차익일 노린 자본적 투자(capital gain) 와 임대수익(income gain) 을 병행하는 방향으로 가는 게 좋다. 개인들의 투자전략도 이제는 10년후에도 인기를 끌만한 부동산 상품에 투자할 때다. 즉 언제든지 정부대책과 경기등락에 관계없이 쉽게 현금화할 수 있는 지역을 선택해 그 중에서도 투자금액이 비교적 가벼운 물건위주로 투자전략을 짜야 한다는 것이다.


'내재가치 우수한 부동산' 집중

10년후 설령 경기침체로 인한 스태그플레이션이 다시 온다고 해도 실수요자들이 선호하는 저가 부동산 수요는 꾸준히 늘 수 있다. 하지만 내재가치가 떨어지는 부동산 상품은 몇 차례 더 가격조정을 겪을 가능성이 많기 때문이다.


역세권 소형아파트 , 도심권 소형오피스텔 ,오피스, 아파트형 공장 등 관심

10년후에도 살아남을 수 있는 내재가치가 우수한 부동산은 즉 실수요자들이 많이 찾는 부동산이다. 대표적으로 역세권 소형아파트 , 도심권 소형 오피스텔, 아파트형 공장, 임대사업용 원룸텔,대지지분이 커 활용가치가 큰 단독주택 ,주택가가 밀집한 근린상가를 들 수 있겠다.

특히 중소형 아파트는 향후에도 강세가 예상되는데 대형이나 소형에 비해 수요가 많기 때문이다. 금융위기 전후로 해서 중소형 아파트가격이 대형아파트 상승률을 넘어섰다. 청약시장을 놓고 보더라도 일정수준의 프리미엄을 기대하는 분들은 대형보다는 소형위주로 청약하는 게 나아 보인다. 이런 추세를 반영하듯 최근의 프리미엄 추이만 보더라도 대형보다는 소형아파트의 프리미엄이 강세를 보이고 있다.

우리나라 평균 가구원수는 3명 가량(지난 2007년 기준 2.9명)으로 방2개와 거실,부엌이 있는 실속형이 제격이다고 할 수 있다. 2001년이후 건설사들이 중소형 아파트는 줄이고 중대형의 공급을 대폭 늘리는 것에 따른 수급부족현상도 내재가치 높은 중소형 주택이 인기를 끌 수 밖에 없는 이유다.

역세권 소형아파트는 임대사업자 신고를 하고 진행을 한다면 괜찮을듯하다.
향후 투자가치를 높이는 것도 고려는 해봐야 한다.

특히 서울에서 집을 경기도로 옮기고 싶은경우 서울에 집을 가지고 있다면 다시한번 생각을 해보고
가능한한 전세를 주고 이동하는 방안도 생각을 해봐야 할 중요한 이슈사항이다.
나또한 이 부분을 많이 고민하고 있다. 서울 집이 크지는 않으나 그래도 서울이며 역세권 이라 쉽게 놓을수 가 없다..

증여세는 여야 합의에 따라 종전대로 유지

작년 말 세율을 낮추기로 했던 증여세는 여야 합의에 따라 종전대로 유지하게 되었다. 현 정부가 부자감세 논란이라는 벽에 직면해 있기 때문이다. 대신 정부는 2주택자의 양도소득세 중과세(50% 세율 적용, 장기보유특별공제 배제)를 2010년 양도분 까지 유예하기로 했다. 세법 개정에 따라 화수분 씨는 단순증여보다는 전세금을 자녀가 갚는 조건으로 증여를 하는 '부담부증여'를 생각해볼 필요가 있다.



부담부증여란?

우리가 보통 부동산을 양도한다고 하면 대가를 받고 부동산을 넘겨주는"매매"만을 생각하기 쉬우나, 세법에서는 다음과 같은 경우도 양도로 보고 있다.

"부담부증여"란 수증자가 재산을 무상으로 받으면서 증여자의 채무를 부담하거나 인수하는 증여를 말한다. 타인간에 부담부증여를 하는 경우에는 증여재산가액 중 수증자가 인수한 채무액에 상당하는 부분은 양도로 보고, 채무액을 제외한 순수한 증여분만 증여로 본다.

그러나 배우자나 직계존비속간에 부담부증여를 하는 경우에는 원칙적으로 증여재산가액 중 채무액에 상당하는 부분도 증여로 보나, 수증자가 실지 부담하는 사실이 객관적으로 입증되는 경우에는 채무액에 상당하는 부분을 양도로 본다.


단순 증여와 부담부증여 실익 판단해야

화수분 씨가 서울 아파트를 아들에게 그냥 증여하면 증여가액은 시가인 7억원이 된다. 자진신고를 할 때 10%의 세액공제를 받는 것을 감안했을 때 증여세로 1억2690만원을 내야 할 것이다.

한편 부담부증여는 전세금 2억원 부분에 대해선 화수분 씨가 아들에게 양도하는 것으로 간주하고 나머지 액수는 증여로 보는 것을 말한다. 전세금 2억원에 대한 취득가는 1억1428만원 (전세금×취득가/시가)이고 이에 대한 양도차익은 8571만원이 된다. 이 때 중과세 적용을 받으면 양도세는 4160만원을 내지만 유예를 받게 되면 양도세는 1546만원으로 줄어 들게 된다. 나머지 5억원에 대한 증여세도 7560만원이 된다. 따라서 양도세와 증여세 합계는 9106만원이 된다. 결국 단순 증여를 할 때보다 2614만원의 세금이 줄어 들게 되었다.


시사점

양도세 중과세 규정이 있으면 부담부증여를 할 때 채무 부분에 대한 양도세가 중과되기 때문에 실익이 크지 않게 된다. 그러나 2주택 중 하나를 양도할 때 일반 세율을 적용 받고 중과를 피한다면 부담부증여가 유리할 수 있게 된다. 단 증여 받은 주택을 5년 이내에 매각하면 증여한 사람의 취득가액에 따라 양도세를 계산한다는 점에 주의해야 한다. 아들이 증여 받은 가액이 아니라 화수분 씨가 사들인 4억원이 취득가액이 되는 것이다. 증여 받은 주택은 최소한 5년 이상 보유해야 절세 효과가 난다는 점에 유의해야 한다.

증여 받은 재산을 돌려주려면 3개월 이내에…
증여를 받은 후 당사자간의 합의에 의하여 그 증여받은 재산(금전은 제외)을 증여세 신고기한(증여를 받은 날로부터 3개월)이내에 증여를 받은 사람이 증여 받은 재산을 증여자에게 반환하는 경우에는 처음부터 증여가 없었던 것으로 본다. 다시 말하면, 증여를 받고 3개월 이내에 다시 반환하는 경우에는 처음의 증여나 반환하는 증여나 모두 증여세가 과세되지 않는다. 3개월에서 6개월 사이에 반환하는 경우에는 처음의 증여는 과세되고 반환되는 분은 증여로 보지 않는다. 만일 증여 받은 이후 6개월이 경과한 후에 반환한다면, 양쪽 모두 다 증여세가 과세된다.

반환시기	증여목적물	당초증여시	반환시
신고기한내 (증여일로부터 3월이내)	금전이외의 재산	비과세	비과세
신고기한경과 후 3월 이내 (증여일로부터 6월 이내)	금전이외의 재산	과세	비과세
증여일로부터 6월 경과	금전이외의 재산	과세	과세

미리 증여세 신고한 경우에는 불가능
그러나 유념해야 하는 것이 있다. 바로 반환하기 전에 증여세를 미리 신고하였거나 증여세 결정처분을 받은 경우에는 증여세를 내야 한다는 점이다. 또한 증여세는 증여 받은 날로부터 3개월 이내에 신고 납부하는 것이 원칙이다. 즉, 위 일정기간 내에 반환하는 경우 증여세가 부과되지 않는 것은 증여세 신고기한 내에 아직 증여세를 신고하지 않은 상태에서 마음이 바뀌어 반환하는 경우에 한하는 것이다.

가족이나 친척과 같이 아무리 가까운 사이라고 하더라도 재산은 굉장히 민감한 문제이므로 증여하고 난 후 다시 반환하거나 재증여 하는 경우가 종종 발생한다. 이 때에는 한 두 달, 또는 몇 일 때문에 증여세를 낼 수도, 안 낼 수도 있는 상황이 되는 것이다. 본 사례에서의 화수분씨는 다시 돌려주는 것이므로 당연히 세금을 내지 않을 줄로 알고 있다가 증여세가 부과되었다. 증여 받은 후 얼마 시간이 지나지 않았다면 마음이 바뀐 날 바로 명의이전을 하라. 단 하루 때문에 받지도 않은 재산에 대한 증여세를 내야 할 수도 있다. 다만, 이러한 당초증여 및 반환하는 것에 대하여 각각 지방세일 취득세와 등록세를 물어야 하므로 이것도 함께 고려하여 반환여부를 결정해야 할 것이다.

3개월내의 증여에 대해서는 무시를 하는게 되겠네요.
증여세는 6억 이상에 대하여 세금을 내게 되어있을껍니다.

보유기간 계산의 원칙
원칙적으로 주택의 보유기간은 취득일부터 양도일까지의 기간을 의미한다. 또한 취득일은 잔금청산일을 의미하며, 잔금을 청산하기 전에 소유권 이전등기를 한 경우나 잔금을 청산한 날이 분명하지 않은 경우에는 등기접수일을 취득일로 본다. 따라서, 보유기간은 거주자가 소유한 기간을 의미하므로, 가등기한 기간은 보유기간으로 볼 수 없다.

취득일의 예외
보유기간의 계산은 양도 당시 주택소유자의 취득일부터 계산하는 것이 원칙이지만 다음의 경우에는 그 이전 소유자의 취득일부터 보유기간을 계산한다.
① 배우자 또는 특수관계자로부터 증여받은 주택을 증여일로부터 5년이내에 양도하는 경우에는 증여자의 당초 취득일부터 보유기간을 계산한다.
② 이혼시 재산분할로 주택의 소유권이 이전되는 경우에는 양도나 증여로 보지 않기 때문에 전 소유자의 취득일부터 보유기간을 계산한다. 반면, 이혼위자료로 주택의 소유권이 이전된 경우에는 위자료로 주택을 취득한 날(소유권이전등기일을 말함)부터 보유기간을 계산한다.

세대 단위의 보유기간 계산
보유기간의 계산은 세대 단위로 계산한다. 따라서, 동일세대원간에 주택의 소유권이 이전된 경우에는 전 소유자와 현 소유자의 기간을 통산한다. 부부는 항상 동일세대원이므로 보유기간을 통산하지만 다른 가족은 동일세대원에 한하여 보유기간을 통산하여야 한다.
① 상속받은 주택의 보유기간은 상속개시일(피상속인의 사망일)부터 양도일까지로 한다. 단, 동일세대원이던 피상속인으로부터 상속받은 주택의 경우에는 피상속인의 보유기간과 상속인의 보유기간을 통산한다.
② 동일세대원으로부터 증여받은 주택을 양도하는 경우에는 증여자의 보유기간과 수증자의 보유기간을 통산한다. 그러나, 주택을 증여받은 후 이혼한 경우에는 증여받은 날(증여등기접수일)을 취득일로 보아 보유기간을 계산한다.
③ 채무에 대한 담보로 제공된 주택을 경매 또는 공매로 원소유자가 경락을 받은 경우에는 양도로 보지 않기 때문에 원소유자의 취득일부터 보유기간을 계산하면 된다. 그러나, 원소유자의 동일세대원이 경락을 받은 경우에는 보유기간을 통산하지 아니하고 경락대금을 완납한 날부터 보유기간을 계산한다.

재건축주택 등의 보유기간 통산
주택을 멸실하고 재건축한 경우, 증축한 경우, 용도변경한 경우에도 일정한 요건을 갖춘 경우에는 종전주택과 재건축한 주택의 보유기간을 통산한다.
① 주택을 보유하던 중에 소실ㆍ도괴ㆍ노후 등으로 인하여 멸실되어 건축법에 의하여 재건축한 경우에는 멸실된 주택과 재건축한 주택에 대한 보유기간을 통산한다. 단, 공사기간은 보유기간에서 제외한다.
② 보유하던 주택을 “도시 및 주거환경 정비법”에 의하여 재개발ㆍ재건축한 경우에는 종전주택의 보유기간과 재개발ㆍ재건축한 신축주택의 보유기간을 통산하되 공사기간도 보유기간 계산시 포함된다.
③ 종전주택을 증축한 경우에는 증축한 면적은 새로운 주택의 취득으로 보아 증축한 날(사용승인일, 실제사용일 중 빠른 날)부터 보유기간을 계산한다.
④ 주택을 주택외의 용도로 사용하다가 다시 주택으로 용도를 변경한 경우에는 주택으로 사용한 기간은 보유기간을 통산하여 계산한다.

1세대 1주택으로서 비과세대상이 되기 위해서는 주택은 물론 주택의 부수토지도 함께 보유기간 요건을 충족하여야 한다. 주택의 보유기간 요건은 충족하였으나 부수토지의 보유기간 요건을 충족하지 못한 경우에는 주택은 비과세 대상이 되지만 부수토지는 비과세를 받을 수 없다. 반면에 주택은 보유기간 요건을 충족하지 못하였으나 부수토지는 보유기간을 충족한 경우에는 주택 및 부수토지 모두 비과세를 받을 수 없다.

근로소득자는 지금부터 절세를 위해 챙길 수 있는 것들을 점검해보면서 한 해를 마무리하는 지혜가 필요하다. 물론 일부 소득공제 항목들은 사업소득자에게도 해당되는 것들이다.

기부금 영수증
그 예로 우선 기부금 영수증을 들 수 있다. 기부금 영수증은 근로자는 물론 사업소득자에게도 요긴한 절세항목이다. 교회나 사찰에 기부한 금액, 사회단체, 정당에 기부한 금액이 있다면 영수증을 빠짐없이 챙겨야 한다.

목적자금 마련과 절세, 한 번에 잡자
다음으로는 지금이라도 활용할 수 있는 금융상품들이다. 원래 저축이나 투자는 세 후 소득으로 하는 것이므로 기본적으로 세제 혜택이 없다. 그러나 정책목적상 특정한 금융상품에 가입하는 경우에는 세금혜택을 주게 되는데, 우선 활용 가능한 것이 연금저축과 장기주택마련금융상품이다. 그리고 성격은 조금 다르지만 장기주택저당차입금의 이자상환액도 소득공제 받는 항목이다.

장기주택저당차입금
장기주택저당차입금의 이자상환액 소득공제는 근로소득자에게 해당되는 대표적인 세제혜택이다. 근로자가 국민주택을 구입하기위해 금융기관에서 본인 명의로 만기 15년 이상 장기주택대출을 받을 경우 이자 상환분에 대하여, 최고 1,000만원까지 소득공제를 받을 수 있다. 일례로 연봉 3,500만원인 근로자가 1억원을 15년 만기, 6.5% 금리로 대출받고 한해 650만원의 이자를 상환했다면 이로 인한 세금절약 효과가 121만 5,500원으로 계산된다.

장기주택마련저축
장기주택마련저축은 만 18세 이상 무주택자이거나 전용면적 85㎡ 이하 1주택 소유 가구주라야 가입할 수 있다. 분기당 300만원까지 납입할 수 있지만 납입한 금액을 소득공제 받지는 않는다. 납입액의 40%만 소득공제 대상이며 근로소득자만 혜택을 본다. 이 금융상품의 소득공제한도가 300만원이라는 점을 감안해서 한도까지 다 받으려면 연간750만원을 저축해야 한다.

장기주택마련상품은 소득공제만이 아니라 이자소득이 비과세됨으로 해서 직장인의 사랑을 받아왔는데, 가입기간이 7년 이상인 장기성 금융상품이라는 점을 잊지 말아야 한다. 그래서 가입 후 5년 미만에서 중도해지 할 경우엔 이자소득에 대한 과세와 함께 이미 받은 소득공제분을 추징당하게 되고, 5년 이상 7년 사이에서 중도 해지하면 소득공제 추징은 면할 수 있다.(1년이내 해지시 불입액의 8%, 1년후 5년내 해지시 불입액의 4%)

장기주택마련 상품은 은행에서만 취급하는 것은 아니다. 사실 수익성을 감안하면 장기주택마련저축은 좋은 상품이라고 말하기 어렵다. 오히려 주식에 일부 투자함으로써 보다 높은 수익을 추구하는 장기주택마련펀드라든가 보장혜택과 저축을 결합한 장기주택마련저축보험 등도 있는 만큼 각자의 투자성향이나 위험에 대한 태도에 따라 적합한 상품을 선택하는 것이 효과적이다.

장기주택마련상품이 300만원 소득공제를 위해 750만원을 저축해야 했던 것에 비하면 연금저축은 300만원 저축으로 300만원을 소득공제 받을 수 있으므로 2.5배 더 해주는 셈이다.